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国家税务总局 关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告
· 国家税务总局公告2015年第68号 2015年9月25日
为落实国务院扩大固定资产加速折旧优惠范围的决定，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例（以下简称实施条例）、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）规定，现就进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题公告如下：
一、对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业（以下简称四个领域重点行业）企业2015年1月1日后新购进的固定资产（包括自行建造，下同），允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。
四个领域重点行业按照财税〔2015〕106号附件“轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业范围”确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定。
四个领域重点行业企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年的主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。所称收入总额，是指企业所得税法第六条规定的收入总额。
二、对四个领域重点行业小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元（含）的，允许在计算应纳税所得额时一次性全额扣除；单位价值超过100万元的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。
用于研发活动的仪器、设备范围口径，按照《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）或《科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2008〕362号）规定执行。
小型微利企业，是指企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业。
三、企业按本公告第一条、第二条规定缩短折旧年限的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于实施条例第六十条规定的折旧年限的60%；对其购置的已使用过的固定资产，最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定，不得改变。
四、企业按本公告第一条、第二条规定采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，不得改变。
双倍余额递减法或者年数总和法，按照《国家税务总局关于固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）第四条的规定执行。
五、企业的固定资产既符合本公告优惠政策条件，又符合《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）中有关加速折旧优惠政策条件，可由企业选择其中一项加速折旧优惠政策执行，且一经选择，不得改变。
六、企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有关资料留存备查，并建立台账，准确反映税法与会计差异情况。
七、本公告适用于2015年及以后纳税年度。企业2015年前3季度按本公告规定未能享受加速折旧优惠的，可将前3季度应享受的加速折旧部分，在2015年第4季度企业所得税预缴申报时享受，或者在2015年度企业所得税汇算清缴时统一享受。
附
轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业范围
|
代 码 |
类 别 名 称 |
备 注 |
||
|
大类 |
中类 |
小类 |
||
|
|
268 |
|
日用化学产品制造 |
轻工 |
|
|
|
2681 |
肥皂及合成洗涤剂制造 |
|
|
|
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2682 |
化妆品制造 |
|
|
|
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2683 |
口腔清洁用品制造 |
|
|
|
|
2684 |
香料、香精制造 |
|
|
|
|
2689 |
其他日用化学产品制造 |
|
|
27 |
|
|
医药制造业 |
轻工 |
|
|
271 |
|
化学药品原料药制造 |
|
|
|
272 |
|
化学药品制剂制造 |
|
|
|
273 |
|
中药饮片加工 |
|
|
|
274 |
|
中成药生产 |
|
|
|
275 |
|
兽用药品制造 |
|
|
|
277 |
|
卫生材料及医药用品制造 |
|
|
13 |
|
|
农副食品加工业 |
轻工 |
|
|
131 |
|
谷物磨制 |
|
|
|
132 |
|
饲料加工 |
|
|
|
133 |
|
植物油加工 |
|
|
|
134 |
|
制糖业 |
|
|
|
135 |
|
屠宰及肉类加工 |
|
|
|
136 |
|
水产品加工 |
|
|
|
137 |
|
蔬菜、水果和坚果加工 |
|
|
|
139 |
|
其他农副食品加工 |
|
|
14 |
|
|
食品制造业 |
轻工 |
|
|
141 |
|
焙烤食品制造 |
|
|
|
142 |
|
糖果、巧克力及蜜饯制造 |
|
|
|
143 |
|
方便食品制造 |
|
|
|
144 |
|
乳制品制造 |
|
|
|
145 |
|
罐头食品制造 |
|
|
|
146 |
|
调味品、发酵制品制造 |
|
|
|
149 |
|
其他食品制造 |
|
|
17 |
|
|
纺织业 |
纺织 |
|
|
171 |
|
棉纺织及印染精加工 |
|
|
|
172 |
|
毛纺织及染整精加工 |
|
|
|
173 |
|
麻纺织及染整精加工 |
|
|
|
174 |
|
丝绢纺织及印染精加工 |
|
|
|
175 |
|
化纤织造及印染精加工 |
|
|
|
176 |
|
针织或钩针编织物及其制品制造 |
|
|
|
177 |
|
家用纺织制成品制造 |
|
|
|
178 |
|
非家用纺织制成品制造 |
|
|
18 |
|
|
纺织服装、服饰业 |
纺织 |
|
|
181 |
|
机织服装制造 |
|
|
|
182 |
|
针织或钩针编织服装制造 |
|
|
|
183 |
|
服饰制造 |
|
|
19 |
|
|
皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋业 |
轻工 |
|
|
191 |
|
皮革鞣制加工 |
|
|
|
192 |
|
皮革制品制造 |
|
|
|
193 |
|
毛皮鞣制及制品加工 |
|
|
|
194 |
|
羽毛(绒)加工及制品制造 |
|
|
|
195 |
|
制鞋业 |
|
|
20 |
|
|
木材加工和木、竹、藤、棕、草制品业 |
轻工 |
|
|
201 |
|
木材加工 |
|
|
|
202 |
|
人造板制造 |
|
|
|
203 |
|
木制品制造 |
|
|
|
204 |
|
竹、藤、棕、草等制品制造 |
|
|
21 |
|
|
家具制造业 |
轻工 |
|
|
211 |
|
木质家具制造 |
|
|
|
212 |
|
竹、藤家具制造 |
|
|
|
213 |
|
金属家具制造 |
|
|
|
214 |
|
塑料家具制造 |
|
|
|
219 |
|
其他家具制造 |
|
|
22 |
|
|
造纸和纸制品业 |
轻工 |
|
|
221 |
|
纸浆制造 |
|
|
|
222 |
|
造纸 |
|
|
|
223 |
|
纸制品制造 |
|
|
23 |
|
|
印刷和记录媒介复制业 |
轻工 |
|
|
231 |
|
印刷 |
|
|
|
232 |
|
装订及印刷相关服务 |
|
|
|
233 |
|
记录媒介复制 |
|
|
24 |
|
|
文教、工美、体育和娱乐用品制造业 |
轻工 |
|
|
241 |
|
文教办公用品制造 |
|
|
|
242 |
|
乐器制造 |
|
|
|
243 |
|
工艺美术品制造 |
|
|
|
244 |
|
体育用品制造 |
|
|
|
245 |
|
玩具制造 |
|
|
28 |
|
|
化学纤维制造业 |
纺织 |
|
|
281 |
|
纤维素纤维原料及纤维制造 |
|
|
|
282 |
|
合成纤维制造 |
|
|
|
292 |
|
塑料制品业 |
轻工 |
|
|
|
2921 |
塑料薄膜制造 |
|
|
|
|
2922 |
塑料板、管、型材制造 |
|
|
|
|
2923 |
塑料丝、绳及编织品制造 |
|
|
|
|
2924 |
泡沫塑料制造 |
|
|
|
|
2925 |
塑料人造革、合成革制造 |
|
|
|
|
2926 |
塑料包装箱及容器制造 |
|
|
|
|
2927 |
日用塑料制品制造 |
|
|
|
|
2928 |
塑料零件制造 |
|
|
|
|
2929 |
其他塑料制品制造 |
|
|
33 |
|
|
金属制品业 |
机械 |
|
|
331 |
|
结构性金属制品制造 |
|
|
|
332 |
|
金属工具制造 |
|
|
|
333 |
|
集装箱及金属包装容器制造 |
|
|
|
334 |
|
金属丝绳及其制品制造 |
|
|
|
335 |
|
建筑、安全用金属制品制造 |
|
|
|
336 |
|
金属表面处理及热处理加工 |
|
|
|
337 |
|
搪瓷制品制造 |
|
|
|
338 |
|
金属制日用品制造 |
|
|
|
339 |
|
其他金属制品制造 |
|
|
34 |
|
|
通用设备制造业 |
机械 |
|
|
341 |
|
锅炉及原动设备制造 |
|
|
|
342 |
|
金属加工机械制造 |
|
|
|
343 |
|
物料搬运设备制造 |
|
|
|
344 |
|
泵、阀门、压缩机及类似机械制造 |
|
|
|
345 |
|
轴承、齿轮和传动部件制造 |
|
|
|
346 |
|
烘炉、风机、衡器、包装等设备制造 |
|
|
|
347 |
|
文化、办公用机械制造 |
|
|
|
348 |
|
通用零部件制造 |
|
|
|
349 |
|
其他通用设备制造业 |
|
|
36 |
|
|
汽车制造业 |
汽车 |
|
|
361 |
|
汽车整车制造 |
|
|
|
362 |
|
改装汽车制造 |
|
|
|
363 |
|
低速载货汽车制造 |
|
|
|
364 |
|
电车制造 |
|
|
|
365 |
|
汽车车身、挂车制造 |
|
|
|
366 |
|
汽车零部件及配件制造 |
|
|
38 |
|
|
电气机械和器材制造业 |
机械 |
|
|
381 |
|
电机制造 |
|
|
|
382 |
|
输配电及控制设备制造 |
|
|
|
383 |
|
电线、电缆、光缆及电工器材制造 |
|
|
|
384 |
|
电池制造 |
|
|
|
385 |
|
家用电力器具制造 |
|
|
|
386 |
|
非电力家用器具制造 |
|
|
|
387 |
|
照明器具制造 |
|
|
|
389 |
|
其他电气机械及器材制造 |
|
注：以上代码和类别名称来自《国民经济行业分类（GB/T 4754-2011）》。